Informace pro zaměstnance
Daň ze mzdy
U zaměstnanců se daň z příjmů fyzických osob vybírá srážkou ze mzdy (daň ze mzdy – Lohnsteuer). Daňová povinnost poplatníka (zaměstnankyně/zaměstnance) je obecně splněna zálohami na daň ze mzdy, které jsou sráženy ze mzdy zpravidla měsíčně, ledaže by byl zaměstnavatel povinen provést roční zúčtování daně ze mzdy nebo pro zaměstnance po uplynutí kalendářního roku přijde v potaz vyměření daně z příjmů fyzických osob. Právním základem je zákon o daních z příjmů fyzických osob (Einkommensteuergesetz – EstG).
Rozsah daňové povinnosti je závislý na tom, zdali se u dané zaměstnankyně / daného zaměstnance jedná o poplatníka s omezenou nebo neomezenou daňovou povinností.
Zahraniční zaměstnanci, kteří v Německu nemají bydliště ani obvyklé bydliště, jsou zásadně, tj. až na určité výjimky, považováni za poplatníky s omezenou daňovou povinností. Zaměstnanci, kteří mají v Německu bydliště nebo obvyklé bydliště, podléhají neomezené daňové povinnosti. Pro zahraniční zaměstnance s omezenou daňovou povinností, kteří dosahují téměř veškeré své příjmy v Německu, je v německém zákoně o daních z příjmů fyzických osob obsažena jedna zvláštní úprava. Na vaši žádost s vámi může být zacházeno jako s poplatníkem s neomezenou daňovou povinností se všemi výhodami vztahujícími se k vaší osobě, které vám to může přinést (pokud vaše příjmy v kalendářním roce podléhají nejméně z 90 % německé dani z příjmů).
Zaměstnavatel provádí srážku zálohy na daň ze mzdy při každé výplatě mzdy nezávisle na tom, jestli zaměstnankyni/zaměstnanci bude nebo nebude vyměřena daň z příjmů fyzických osob. Aby mohl pro každého zaměstnance provést srážku daně ze mzdy ve správné výši, potřebuje některé informace o svých zaměstnancích, např. jejich daňovou třídu, případné úlevy na dani a popřípadě také příslušnost k náboženskému společenství, pro které se vybírá církevní daň.
Pro usnadnění výpočtu daně, který provádí zaměstnavatel, jsou zaměstnanci závisle na svých osobních poměrech zařazeni do různých daňových tříd. Existuje 6 daňových tříd - I. až VI.
Před nástupem do prvního zaměstnání se musíte přihlásit na příslušném finančním úřadě. Pokud jste v Německu zaměstnán/-a jako přeshraniční pracovník/pracovnice, přihlaste se na finančním úřadě příslušném pro sídlo vašeho zaměstnavatele. Pokud máte v Německu bydliště nebo obvyklé bydliště, přihlaste se na místně příslušném finančním úřadě. Na finančním úřadě najdete také formuláře žádosti o zacházení jako s poplatníkem s omezenou nebo neomezenou daňovou povinností. Dotyčný finanční úřad je příslušný také pro přidělení daňové třídy nebo její změnu.
Bude vám přiděleno daňové číslo (Steuernummer), resp. daňové identifikační číslo (Steueridentifikationsnummer, Steuer-ID). Daňové identifikační číslo je 11místné číslo, které přiděluje Spolkový centrální daňový úřad (Bundeszentralamt für Steuern) a které zůstává v platnosti celý život. Osobám přistěhovavším se ze zahraniční bude daňové identifikační číslo po přihlášení k pobytu zasláno na jejich uvedenou adresu. Zahraniční zaměstnanci bez trvalého bydliště zpravidla nemají daňové identifikační číslo. Samotní zaměstnanci o něj ani nemohou požádat.
Ne každý je povinen podávat daňové přiznání. Zásadně se však všem zaměstnancům doporučuje podat daňové přiznání, aby mohli optimálně využít daňové výhody (např. daňové zvýhodnění výdajů na cestu do zaměstnání apod.) O jeho zpracování a odevzdání se musí postarat každý sám.
Pro poplatníky, kteří si daňové přiznání připravují sami, budou od zdaňovacího období 2025 opět platit běžné termíny pro podání. Daňové přiznání za rok 2025 je tedy nutné podat finančnímu úřadu nejpozději do 31. července. 2026 a pro zdaňovací období 2026 do 31. července 2027.
Povinnost podat daňové přiznání z důvodu pobírání krátkodobého příspěvku – Kurzarbeitergeld (KUG)
KUG je osvobozen od daně, ale vztahuje se na něj tzv. progresivní výhrada. Pokud celková částka náhrad mzdy pobíraných v kalendářním roce přesáhne 410 eur, jsou příjemci náhrad mzdy povinni podat přiznání k dani z příjmu.
EPP - Paušálního příspěvek na energie v daňovém přiznání
Paušální příspěvek na energie je osvobozen od příspěvků na sociální zabezpečení, ale podléhá zdanění.
Existují případy, kdy lze platbu paušálního příspěvku na energie provést pouze v rámci přiznání k dani z příjmů za rok 2022, například pokud
- k 1. září (ale dříve nebo později v průběhu roku) neexistuje aktivní pracovní poměr.
- zaměstnavatel nepodává přiznání k dani z příjmů nebo podává pouze roční zúčtování daně z příjmů (protože zaměstnává výhradně paušálně zdaňované zaměstnance na minipráci nebo je výše splatné daně z příjmů nízká nebo nulová).
- v případě samostatné výdělečné činnosti nebyla dosud vyměřena žádná záloha na daň z příjmů.
Každé daňové přiznání za rok 2022 bude finančním úřadem kontrolováno z hlediska možného nároku na paušální daň z energie. To se děje automaticky, nemusíte kvůli tomu podávat další žádost. Pokud jste dosud neobdrželi EPP, bude to stanoveno v daňovém výměru. Těchto 300 eur se pak připočte k vašemu hrubému ročnímu příjmu a odečte se od vyměřené daně z příjmu.
Můžete využít také služeb daňových poradců nebo tzv. spolků pro pomoc v otázkách daně ze mzdy (Lohnsteuerhilfeverein). (Tyto služby nejsou poskytovány bezplatně.)
Více informací najdete na bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/steuern.html